Impuestos de escritura de opciones de acciones

En dicha escritura se incluía una mitad indivisa de una finca que debió de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
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Hecho imponible : existen tres tipos de documentos sujetos a tributación:. Base imponible : en los documentos notariales el valor declarado, en los documentos mercantiles la cantidad girada y en los documentos administrativos el valor del derecho o interés que se garantice. Devengo y plazo : el impuesto se devenga el día en que se realiza el acto o contrato sujeto a gravamen, disponiendo de un plazo de para la presentación y pago de un mes desde la fecha en que se formalice este acto o contrato que constituya la transmisión patrimonial onerosa por actos "inter vivos" o la constitución de derechos reales, préstamos, fianzas, arrendamientos, pensiones y concesiones administrativas.

Las cajas de ahorro y las fundaciones bancarias, por las adquisiciones directamente destinadas a su obra social.


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La Obra Pía de los Santos Lugares. Véase el R. Las transmisiones que se verifiquen en virtud de retracto legal, cuando el adquirente contra el cual se ejercite aquél hubiere satisfecho ya el impuesto. Las aportaciones de bienes y derechos verificados por los cónyuges a la sociedad conyugal, las adjudicaciones que a su favor y en pago de las mismas se verifiquen a su disolución y las transmisiones que por tal causa se hagan a los cónyuges en pago de su haber de gananciales.

La Sentencia TS Sala 3. Las entregas de dinero que constituyan el precio de bienes o se verifiquen en pago de servicios personales, de créditos o indemnizaciones. Las actas de entrega de cantidades por las entidades financieras, en ejecución de escrituras de préstamo hipotecario, cuyo impuesto haya sido debidamente liquidado o declarada la exención procedente. Los actos relativos a las garantías que presten los tutores en garantía del ejercicio de sus cargos.

Las operaciones societarias a que se refieren los apartados 1. Los préstamos hipotecarios solicitados para la adquisición de aquellos, en cuanto al gravamen de actos jurídicos documentados. En la actualidad, véase artículo 16 del R. Las primeras copias de escrituras notariales que documenten la cancelación de hipotecas de cualquier clase, en cuanto al gravamen gradual de la modalidad "Actos Jurídicos Documentados" que grava los documentos notariales.

Apartado 19 de la letra B del artículo Vigencia: 2 octubre Las aportaciones a los patrimonios protegidos de las personas con discapacidad regulados en la Ley de protección patrimonial de las personas con discapacidad, de Modificación del Código Civil, de la Ley de Enjuiciamiento Civil y de la Normativa Tributaria con esta finalidad.


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  • B. Operaciones Societarias.

Apartado 23 de la letra B del artículo I introducido por el artículo 8 del R. Vigencia: 11 marzo Las transmisiones de activos o, en su caso, pasivos efectuadas por la Sociedad de Gestión de Activos Procedentes de la Reestructuración Bancaria a entidades participadas directa o indirectamente por dicha Sociedad, en al menos el 50 por ciento del capital, fondos propios, resultados o derechos de voto de la entidad participada en el momento inmediatamente anterior a la transmisión, o como consecuencia de la misma.

Las transmisiones de activos y pasivos realizadas por los Fondos de Activos Bancarios, a otros Fondos de Activos Bancarios. Las operaciones de reducción del capital y de disolución de la Sociedad de Gestión de Activos Procedentes de la Reestructuración Bancaria, de sus sociedades participadas en al menos el 50 por ciento del capital, fondos propios, resultados o derechos de voto de la entidad participada en el momento inmediatamente anterior a la transmisión, o como consecuencia de la misma, y de disminución de su patrimonio o disolución de los Fondos de Activos Bancarios.

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Impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados. Las anteriores consideraciones denotan que acaecido el fallecimiento del causante el 27 de enero de , el plazo de presentación reglamentaria finaba el 27 de julio de y el plazo de prescripción comenzaba el 28 de julio de por lo que cuando la Administración realizó la primera actuación el 6 de junio de no había transcurrido ese plazo cuatrienal y por tanto la prescripción, en contra de lo resuelto por el TEARA, no se había producido, de ahí que debamos estimar ese motivo aducido por la Administración demandante. Sujeción a OS de la reducción de capital social mediante amortización de acciones, efectuada con la finalidad de ajustar su valor al real, dejando sin efecto la sobrevaloración inicial.

El contravalor de dicho aumento consistió en la aportación no dineraria de la totalidad del capital social de la entidad mercantil AD Dicha aportación se realizó por los nuevos socios D. Arcadio y la actual recurrente S Con posterioridad se advirtió que habían sido sobrevalorados los fondos propios de AD en la cantidad de 1. A consecuencia, E En esta junta la propia entidad consideró: «es evidente que, en virtud del artículo 21 de la Ley de Sociedades de Responsabilidad Limitada , se ha devengado un derecho de crédito a favor de E Y «para liquidar la deuda nacida como consecuencia de dicha sobrevaloración [ La reducción tuvo lugar mediante la amortización de La finalidad de la reducción fue ajustar el capital social a su valor real, pues en un primer momento fueron sobrevaloradas las acciones aportadas por los dos nuevos socios.

Y aunque la respuesta suscita dudas, sin embargo no puede omitirse que el fin de la reducción de capital fue el de «liquidar la deuda nacida como consecuencia de dicha sobrevaloración», y que la compensación supuso para los dos socios que habían hecho la aportación un enriquecimiento o ganancia patrimonial equivalente al valor de las obligaciones contraídas con E La sentencia de esta Sala de 22 de enero de , relativa a la condonación de dividendos pasivos, sí contempla un caso asimilable al actual, pero nada impide modificar el criterio mantenido en dicho precedente; e sta Sección estima que la condonación o la compensación de la deuda que pesa sobre los socios implica un desplazamiento patrimonial a favor de los deudores por el importe de la deuda.

Lo resuelve considerando aplicable el principio de estanqueidad tributaria. Así pues parece razonable que valorados los dos pisos trasmitidos por la Administración tributaria de la Comunidad Autónoma de Castilla y León, mediante un informe pericial, esa valoración vincule a la AEAT, en el que tributo aplicado del IRPF.

Por tanto, procede estimar en parte la demanda y anular la resolución del TEAR impugnada y el acuerdo de liquidación del que trae causa a los efectos de que la Oficina Gestora aplique a los pisos trasmitidos el valor asignado por la Administración Tributaria de la Junta de Castilla y León, conforme al criterio de unicidad, practicando nueva liquidación, con las consecuencias inherentes a la misma.

Perdida de beneficios fiscales en la legislación autonómica por falta de presentación dentro de plazo. El citado art. La exención constituye un beneficio fiscal previsto para la Junta de Compensación pero en modo alguno para las Agrupaciones de Interés Urbanístico que son entidades de naturaleza distinta, no cabiendo la analogía en materia fiscal- art. De otra parte, la exención se refiere a la modalidad de transmisiones onerosas pero no para los casos de actos jurídicos documentados. Se añade que cuenta con poder dispositivo y la plena totalidad de las facultades dominicales sobre la mayoría de los terrenos afectados por la actuación.

Así caracterizada AENA, parece que debe quedar fuera de duda que forma parte de la Administración Institucional del Estado, por lo que quedando referida la exención contenida en el artículo Antes de llegar a la notificación edictal se deben agotar todas las posibilidades. No sujeción a IVA de la transmisión de finca no afecta actividad económica.

Lo expuesto determina que deba desestimarse el recurso sin necesidad de entrar a analizar las restantes alegaciones efectuadas por la actora.

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Sujeción a AJD de la obligación de entrega propia de una permuta. Tal como recoge el acuerdo de , desestimatorio del recurso de reposición de quien hoy es parte recurrente y con cita de otro acuerdo del TEAR, "si bien es cierto en cuanto a la inexistencia de una expresa inscripción de la obra futura en su favor, no lo es menos que en cuanto dicha entrega constituye la contraprestación de la entrega del solar que sí accede al Registro, lo constituye a la misma en susceptible de gravan por la modalidad de actos jurídicos documentados".

La obligación de entrega del derecho real documentada en la escritura de entra de lleno en el supuesto de sujeción que la Ley del impuesto prevé en su art.

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Calificación, a efectos fiscales, como donación i nter vivos de una pretendida donación mortis causa. Demetrio "hace donación mortis causa bajo la condición resolutoria de premoriencia de la donataria" de una cierta cantidad de dinero mediante entrega en el acto de un cheque, siendo la donataria biznieta del donante, menor de edad y en cuyo nombre acepta su madre. No sujeción del acta de notoriedad autorizada para la inmatriculación de finca no inscrita, cuyo titular la adquiere por herencia prescrita en el ISD.

Domingo se adjudicó, mediante escritura de adición de adjudicación de herencia otorgada en la Notaría del Sr. La citada escritura se otorgaba al haber incurrido en error y no incluir en el inventario de la herencia de su padre D. Tras remitir edictos al Ayuntamiento, y recibido del Colegio Notarial la certificación de que no se había autorizado otra acta de notoriedad complementaria del mismo título, y oídos los dos testigos propuestos que aseveraron que D.

Domingo es tenido por dueño del solar mencionado, el Notario declaró "ser notorio en el término municipal de Murcia, que DON Domingo es tenido como dueño de la finca a que se refiere esta acta, tal y como aparece descrita en el Exponendo I de la misma El recurrente, el presentó la citada escritura acompañada de autoliquidación en el modelo I ante la Dirección General de Tributos con deuda a ingresar de 0.

Rubén , que falleció en Murcia, sino que era tenido por dueño D. Domingo, quien ya gozaba de título.


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    6. La base imponible en el AJD del ejercicio de la opción de compra es el valor total de la finca adquirida. Entretanto, la entidad arrendadora es la dueña del bien y, al encontrarse vinculada por el contrato de arrendamiento financiero, no puede hacer nada para frustrar la efectividad del derecho de opción de compra que pactó con el arrendatario.

    Una vez ejercitada la opción, por el precio residual pactado, se consuma un verdadero y auténtico contrato de compraventa, produciéndose la transmisión del dominio. Así pues, el contrato de arrendamiento financiero de un inmueble no es otra cosa que una cesión de uso hasta el momento en que el arrendatario ejercita su opción de compra, momento en el que se transforma en una entrega del bien a título de dominio.

    Preguntas Frecuentes

    En particular, en lo relativo a los arrendamientos, dispone la letra e del apartado 2 del citado art. Éstas son las dos premisas normativas a manejar. Mas el apartado 2 e del art. El precepto a tener presente, puesto que el ejercicio de la opción de compra implica una compraventa, aunque desenvuelta dentro de otro contrato, es el apartado 1 del art. De ahí que debamos rechazar las alegaciones que la parte actora esgrime en este sentido En el presente supuesto que se enjuicia, mediante la escritura de compraventa en ejercicio de derecho de opción de compra de contrato de arrendamiento, se transmite la propiedad de un inmueble.

    En virtud del acuerdo alcanzado en el año las partes no se obligaron a entregar una cosa determinada y pagar por ella un precio cierto -como es característico en el contrato de compraventa-, sino que la propiedad de la finca se limitó a conceder un plazo a la otra parte para optar por su compra a cambio de una contraprestación.

    Una vez ejercitada por la arrendataria financiera el derecho de opción de compra de la finca, se consuma un contrato de compraventa, produciéndose la transmisión del dominio del bien -pacto primero de la escritura en el que puede leerse El artículo En consecuencia, teniendo en cuenta que el acto jurídico que debe ser objeto de tributación es una la transmisión del dominio que se produce con el ejercicio de la opción de compra, es el valor real del bien transmitido el que debe tenerse en cuenta a efectos de determinar el importe de la base imponible del Impuesto.

    La entrega de los apartamentos turísticos regulados por la legislación madrileña tributa en IVA por el tipo general, no por el tipo reducido. Por lo tanto, y en consecuencia, la entrega de estos apartamentos no puede beneficiarse de un tipo reducido sino que le resulte de aplicación el tipo general, tal y como se entendió en la liquidación controvertida que, en definitiva, consideramos correcta.

    Domicilios en los que se puede practicar las notificaciones tributarias. Hay que tener en cuenta que la notificación puede realizarse por cualquier medio que permita tener constancia de la recepción, así como de la fecha y de la identidad de quien la recibe y del contenido del acto notificado.

    En este caso ha sido recibida por una persona debidamente identificada padre de la interesada y persona que hizo la donación liquidada y en idénticas circunstancias la reclamante ha otorgado validez a la notificación de la providencia de apremio ahora recurrida dice en el escrito de formulación de la reclamación económico administrativo que tuvo conocimiento de la misma el 1 de septiembre de Hay que tener en cuenta que el art.

    La entidad consultante se plantea condonar un crédito que tiene con la sociedad B. Por lo tanto, en el caso concreto planteado en el escrito de consulta, de acuerdo con lo indicado y con la información proporcionada, el efecto fiscal del tratamiento contable descrito sería el siguiente, exclusivamente a efectos del Impuesto sobre Sociedades de las entidades A y B:.

    En consecuencia, no procede plantearse la aplicación de la exención por segunda o ulteriores entregas de edificaciones a que se refiere el artículo En concreto cual sería el contenido valuable y el tipo de la cuota gradual. Las conclusiones de la Dirección General de Tributos son las siguientes:.

    SECCIÓN 2. PREGUNTAS RELACIONADAS CON LOS IMPUESTOS APLICADOS A LAS TRANSACCIONES DE BIENES RAÍCES.

    De conformidad con los artículos La legislación mercantil y fiscal Sueca permite la inscripción de una persona física en el correspondiente Registro Mercantil, otorgando dicha inscripción el estatus de sociedad unipersonal, sin la necesidad de la constitución de una entidad mercantil. Dicha inscripción de la persona física en el Registro de Sociedades Mercantiles Sueco, le otorga la condición de sociedad unipersonal y el estatuto jurídico tributario de persona jurídica.

    Cuestión distinta es si la normativa interna española del Impuesto sobre el Patrimonio permite dicho gravamen al no tratarse de una persona física. Por tanto, los bienes inmuebles no podrían ser gravados en España por este impuesto. Transcurrido un tiempo, el consultante comunica al arrendador su voluntad de no hacer uso de la opción de compra. Por tanto, las mensualidades que la consultante debiera abonar a partir del momento en que se confirmase el no ejercicio del derecho de opción de compra no deberían determinar repercusión alguna del impuesto.

    A este respecto hace referencia la contestación dada por este Centro Directivo en la consulta V en la que se llega a la misma conclusión. Finalizado el plazo de duración del contrato la entidad pretende ejercitar la opción de compra y adquirir el local en lo que supondría la segunda transmisión de la que ha sido objeto el inmueble. Tributación de la operación y posibilidad de renunciar a la exención.

    LA TRIBUTACIÓN DE LA OPCIÓN DE COMPRA, HEMOS PERDIDO UNA BUENA OPORTUNIDAD

    En caso afirmativo, si se puede renunciar a la exención y la forma en que, en ese caso, debiera tributar la operación. No obstante dicha exención, se prevé igualmente en la norma la posibilidad del transmitente de renunciar a la misma en los términos establecidos en el art. Impuesto afectado: Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales. Se pretende hacer una escritura de división horizontal y extinción del proindiviso, y adjudicar la plena propiedad de los bienes guardando la debida proporción con las cuotas de titularidad de cada uno de ellos de la siguiente forma: un piso a cada hermano en plena propiedad y un bajo en copropiedad entre los tres hermanos.

    La comunidad de bienes no ha realizado actividad empresarial alguna. Las Conclusiones de la Dirección General de Tributos son las siguientes:. Cuarta: La permuta por parte de los hermanos copropietarios de sus respectivas cuotas de participación en la comunidad de bienes sobre unos inmuebles, constituye hecho imponible de la modalidad de transmisiones patrimoniales onerosas, sin que pueda entenderse que se extingue la comunidad de bienes al permanecer un inmueble en copropiedad por los tres hermanos. Impuesto afectado: Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

    Materia: Fiscalidad de la aportación a una comunidad y de la constitución de una sociedad a la que se aportaría los inmuebles arrendados. No se consideran afectos los bienes de esparcimiento y recreo o, en general, de uso particular del titular de la actividad económica. El consultante tiene la intención de adquirir la participación del otro comunero, circunstancia que conlleva la extinción de la citada comunidad y disponer del cien por cien del inmueble cuyo local, asimismo, destinaría al arrendamiento. Y esto sucede así por imperativo legal, tal y como se establece en el Código Civil, por lo que la voluntad de las partes de constituir o no dicha comunidad resulta irrelevante a estos efectos.

    La consideración como sujeto pasivo del Impuesto de la comunidad de bienes compuesta por los copropietarios adquirentes del edificio a que se refiere la consulta requiere que las operaciones que han de efectuarse se puedan entender referidas a una actividad empresarial o profesional ejercida por ella y no por sus miembros o comuneros.

    Para ello, sería necesario que las operaciones, y el riesgo o ventura que de ellas derive, se refiriese a la citada comunidad de forma indiferenciada y no a sus miembros o componentes, así como que la normativa sustantiva de la actividad por desarrollar sea tal que permita su ejercicio a través de una entidad con esta configuración. De acuerdo con lo anterior, si existieran los indicios racionales de riesgo en el cobro arriba señalados, y se iniciase un procedimiento de declaración de responsabilidad, solidaria o subsidiaria, contra el consultante por las deudas tributarias de las sociedades que administra o de cualquier otro deudor principal, la Administración tributaria podría adoptar las medidas cautelares oportunas, entre ellas, la retención del pago de las devoluciones tributarias a las que eventualmente tenga derecho.

    Las viviendas construidas fueron sometidas a la legislación de viviendas protegidas y en abril de se ha otorgado la calificación definitiva de viviendas protegidas a todas ellas.